Hypotheekrenteaftrek in 2025

Ontwikkeling hypotheekrenteaftrek

De fiscale behandeling van de eigen woning in Nederland heeft door de jaren heen verschillende wijzigingen ondergaan. Al sinds 2001 werd de hypotheekrenteaftrek langzaam maar zeker afgebouwd, met als doel belastingplichtigen met een hypotheekschuld gelijkmatiger te behandelen en de belastingdruk te verlagen.

Een belangrijke wijziging vond plaats in 2013, toen het kabinet besloot de aftrekbaarheid van de rente voor aflossingsvrije hypotheken te beperken. Tot dat moment werd veelal gebruikgemaakt van de aflossingsvrije (hypothecaire) lening, waarbij gedurende de looptijd van de lening niet werd afgelost maar de rente wel “gewoon” aftrekbaar was. Sinds 1 januari 2013 is de renteaftrek beperkt en alleen mogelijk als de (hypothecaire) schuld ten minste annuïtair in dertig jaar wordt afgelost. Hierdoor werd het fiscaal aantrekkelijker om de eigenwoningschuld gedurende de looptijd af te lossen. Voor bestaande eigenwoningschulden van vóór 1 januari 2013 geldt echter overgangsrecht. Het overgangsrecht bepaalt dat de renteaftrek voor bestaande aflossingsvrije leningen (onder bepaalde voorwaarden) van toepassing blijft, tot het moment dat de lening volledig wordt afgelost.

Vanaf het jaar 2014 werd het tarief waartegen de hypotheekrenteaftrek maximaal mogelijk was, jaarlijks met 0,5 procentpunt verlaagd. Dit beleid zou er uiteindelijk toe leiden dat het aftrektarief in dertig jaar naar het belastingtarief van de eerste schijf zou zakken.

In 2017 besloot het kabinet-Rutte III de afbouw van de renteaftrek te versnellen door deze in vier jaarlijkse stappen (vanaf 2020) met 3 procentpunt te verlagen. Hierdoor werd het aftrektarief vastgesteld op een “vlaktakstarief” van ongeveer 37%. Voor belastingplichtigen met een inkomen van meer dan € 75.000 gold een extra heffing van 12,5% op het inkomen in box 1, waarbij de renteaftrek slechts tegen het “vlaktakstarief” van 37% kon plaatsvinden. In 2023 en 2024 mochten alle belastingplichtigen de hypotheekrente tegen 36,93% respectievelijk 36,97% aftrekken.

Belastingplan 2025

In het Belastingplan 2025 wordt het uitgangspunt dat de hypotheekrenteaftrek alleen mogelijk is tegen het “vlaktakstarief” van 36,97% verlaten. Het kabinet heeft besloten de aftrekbaarheid van de hypotheekrente te verruimen voor belastingplichtigen met hogere inkomens. Vanaf 2025 kunnen belastingplichtigen met een inkomen van meer dan € 38.441 de hypotheekrenteaftrek realiseren tegen het hogere tarief van 37,48%. Dit is een verhoging van ongeveer 0,5 procentpunt ten opzichte van 2024.

Uitspraak Hoge Raad 14-03-2025, ECLI:NL:HR:2025:378

Onlangs heeft de Hoge Raad in het arrest van 14 maart 2025 (ECLI:NL:HR:2025:378) bevestigd dat het hiervoor genoemde overgangsrecht algemeen en dwingend is geformuleerd. Belastingplichtigen hebben geen mogelijkheid om af te wijken van deze regeling, ook niet wanneer toepassing nadeliger uitpakt.

In de procedure ging het om een belastingplichtige die zijn aflossingsvrije lening van vóór 2013 als box 3-schuld wilde aanmerken. De Hoge Raad oordeelde echter dat het overgangsrecht voor bestaande eigenwoningschulden dwingend is.

De Hoge Raad onderschrijft dat  wanneer er sprake is van een lening die verband houdt met de eigen woning én die op 31 december 2012 als eigenwoningschuld kwalificeerde, de renteaftrek van toepassing blijft op basis van het overgangsrecht. Een ‘opt-out’-mogelijkheid is wettelijk niet voorzien. Er zijn geen mogelijkheden om het overgangsrecht buiten toepassing te laten, zolang er tussen lening en woning een causaal verband bestaat.

Heeft u vragen of wilt u meer weten over de impact van deze veranderingen voor uw situatie?
Wij helpen u graag verder. Neem gerust contact op met een van onze adviseurs Mara Stevens, Simon Richards of Sophie van Noort