Voorjaarsnota 2025: een fiscale vooruitblik

Op 18 april 2025 is de Voorjaarsnota 2025 aangeboden aan de Tweede Kamer. Hierin presenteert het kabinet diverse fiscale voornemens die relevant kunnen zijn voor familiebedrijven, directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) en (vermogende) particulieren.

Centraal in de plannen staan de thema’s stabiliteit, veiligheid en gerichte investeringen. In dit artikel lichten wij de belangrijkste fiscale punten uit de Voorjaarsnota toe.

Fiscale vooruitblik erf- en schenkbelasting

• Aanpakken schenk- en erfbelasting estate planningstools in huwelijksvermogensrecht

Het kabinet wil een einde maken aan situaties waarbij gehuwden, vlak voor overlijden, de huwelijkse voorwaarden zodanig aanpassen dat de heffing van erfbelasting grotendeels wordt uitgesteld. Op basis van een uitspraak van de Hoge Raad stelt het kabinet voor om, bij een gemeenschap van goederen, schenk- of erfbelasting te heffen zodra een verkrijger meer dan 50% ontvangt bij het ontbinden van de gemeenschap. Naar aanleiding van een arrest van de Hoge Raad schreven wij hier eerder een artikel over.

• Reparatie kwalificatie biologische en juridische kinderen

Voorgesteld wordt om biologische kinderen voortaan fiscaal gelijk te behandelen aan juridische kinderen. Hierdoor komen ook biologische kinderen in aanmerking voor de kindvrijstelling en het verlaagde tarief in de schenk- en erfbelasting.

• Aangiftetermijn en belastingrente erfbelasting

De huidige termijn van acht maanden voor het doen van aangifte erfbelasting blijkt in de praktijk – zeker bij omvangrijke nalatenschappen – vaak ontoereikend. Het kabinet overweegt daarom een verlenging van deze termijn, zodat nabestaanden voldoende tijd krijgen om de aangifte zorgvuldig op te stellen. Daarnaast zal de Belastingdienst een soepeler beleid toepassen bij de berekening van belastingrente over de erfbelasting. In geval van een foutieve of onvolledige aangifte wordt de rente niet langer berekend over het volledige bedrag aan erfbelasting, maar uitsluitend over het verschil tussen de aanvankelijk ingediende en de uiteindelijk correcte aangifte.

Fiscale vooruitblik box 3

• Inwerkingtreding nieuwe wetgeving box 3 (verwachting)

Het was al eerder aangekondigd maar ook in de Voorjaarsnota is opgenomen dat de invoering van het nieuwe box 3-stelsel, op basis van werkelijk rendement, opnieuw is uitgesteld. De eerdere introductie van de Wet Tegenbewijsregeling – bedoeld als tijdelijke compensatie – heeft de implementatie van het structurele stelsel (Wet Werkelijk Rendement) verschoven naar 2028.

• Tegenbewijsregeling box 3

Voor onroerende zaken in box 3 die door de belastingplichtige zelf worden gebruikt, wordt het rendement voorlopig op nihil vastgesteld, zolang er geen definitieve wettelijke regeling bestaat. Hiermee volgt het kabinet het oordeel van de Hoge Raad. In dit artikel gaan wij nader in op de tegenbewijsregeling.

• Fictieve forfaits overige bezittingen box 3

Het forfaitaire rendement op overige bezittingen stijgt naar 7,78%. Het huidige forfait is voor 2025 vastgesteld op 5,88%. Wij verwachten dat hier vanuit de praktijk veel reactie op komt. Tegelijkertijd wordt het heffingsvrije vermogen verlaagd naar € 51.396.

Fiscale regeling startups en scale-ups

• Regeling werknemersopties

Om medewerkersparticipatie in snelgroeiende bedrijven te stimuleren, komt er een nieuwe fiscale regeling. Werknemers van startups en scale-ups betalen minder loonbelasting doordat de grondslag voor belasting op aandelenopties wordt beperkt tot 65%. Bovendien wordt het heffingsmoment uitgesteld tot het moment waarop de aandelen daadwerkelijk worden verkocht. Bekijk hier ook onze LinkedIn post omtrent dit onderwerp.

Overige maatregel: btw-verhoging teruggedraaid

De eerder aangekondigde verhoging van het btw-tarief op cultuur, media en sport van 9% naar 21% wordt niet doorgezet. Deze maatregel wordt teruggedraaid.

Vragen?

Heeft u vragen over de plannen die zijn opgenomen in de Voorjaarsnota 2025, box 3 en/of de andere relevante ontwikkelingen? En vraagt u zich af wat hiervan de eventuele gevolgen zijn voor uw situatie? Of heeft u interesse in een vrijblijvend kennismakingsgesprek? Neem dan contact op met Laura Ligthart of Sebastiaan Janssen.