Eindejaarstips 2024

Met het einde van het jaar in zicht, is dit een goed moment om stil te staan bij de fiscale stand van zaken. De laatste weken van 2024 bieden namelijk volop mogelijkheden om uw belastingpositie te optimaliseren, zowel voor dit jaar als voor de start van 2025.

 Om u te ondersteunen bij het maken van de juiste beslissingen, hebben wij een overzicht samengesteld met de belangrijkste fiscale tips voor de komende weken.

Optimaliseer uw dividendbeleid richting 2025

Met de nieuwe tarieven in box 2 is het verstandig om uw dividenduitkeringen zorgvuldig te plannen. In 2024 betaalt u 24,5% belasting over dividend tot € 67.000 (of € 134.000 voor fiscale partners); daarboven geldt een tarief van 33%. Vanaf 2025 daalt dit hogere tarief naar 31% (mits het belastingplan 2025 wordt aangenomen), wat het voordelig kan maken om grote dividenduitkeringen uit te stellen tot 2025.

Let op, uw dividendbeleid beïnvloedt mogelijk ook:

•             De hoogte van de algemene heffingskorting.

•             De regeling voor excessief lenen.

•             Uw belastingpositie in box 3.

Erf- en schenkbelasting

Gebruik de jubelton nog vóór eind 2024

Heeft u in 2022 een belastingvrije schenking ontvangen voor de eigen woning (‘jubelton’)? Zorg ervoor dat u dit bedrag uiterlijk in 2024 besteedt. Doet u dit niet, dan moet u alsnog schenkbelasting betalen.

Schenken aan kinderen en kleinkinderen in 2024

U kunt dit kalenderjaar een vrijgestelde schenking doen aan uw kinderen tot een bedrag van € 6.633. Voor een schenking aan kleinkinderen geldt een vrijstelling tot een bedrag van € 2.658. Kinderen tussen 18 en 40 jaar hebben recht op een eenmalig verhoogde schenkingsvrijstelling voor een bedrag van € 31.813.

Optimaliseer giften aan goede doelen

Overweegt u om dit jaar nog een gift aan een goed doel te doen?. Hiervoor geldt het volgende:

•             Drempel: Alleen het deel van de giften boven 1% van uw verzamelinkomen is aftrekbaar, met een minimum van € 60.

•             Plafond: Er geldt een maximum aftrek van 10% van uw verzamelinkomen voor reguliere giften.

Als uw giften niet volledig aftrekbaar zijn kunt u overwegen om deze om te zetten in een periodieke gift. Tot een maximumbedrag van € 250.000 per jaar zijn periodieke giften aftrekbaar in de inkomstenbelasting. Per 2025 wordt dit maximumbedrag verhoogd naar € 1.500.000 per jaar. Vanaf 2024 zijn giften in natura van meer dan € 10.000 (of € 20.000 voor fiscale partners) alleen aftrekbaar als de waarde objectief is vastgesteld via een onafhankelijk taxatierapport of factuur.

Giftenaftrek voor BV’s wijzigt per 1 januari 2025

Ook volgend jaar kunt u nog gebruikmaken van de giftenaftrek voor de vennootschapsbelasting. Per vennootschap tot maximaal 50% van de winst met een plafond van € 100.000. Voor box 2 aandeelhouders worden giften door de eigen BV aan een ANBI of steunstichtingen SBBI in 2024 niet gezien als dividenduitkering. Een gift aan een ANBI (zonder drempel of plafondbedrag) kan dus zonder aanmerkelijkbelangheffing door de BV worden gedaan. Met ingang van 2025 worden giften die de grens van € 100.000 te boven gaan wel gezien als dividenduitkering.

Wet excessief lenen en de peildatum 31 december 2024

Met de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap wil de overheid te grote leningen van DGA’s bij hun eigen BV ontmoedigen. Heeft u (samen met uw fiscale partner) een schuld van meer dan € 500.000 aan de eigen BV op de peildatum 31 december 2024? Dan wordt het meerdere beschouwd als fictief inkomen in box 2. Eigenwoningschulden zijn onder voorwaarden uitgezonderd van deze regeling. Als de schuld hoger is dan € 500.000, overweeg dan om deze vóór het einde van 2024 terug te brengen tot onder de drempel. Dit kan bijvoorbeeld door aflossing of een dividenduitkering.

Overweeg aanpassingen voor familieleden met schuld bij uw BV

Hebben bloed- of aanverwanten een schuld bij uw BV die boven de € 500.000 uitkomt? Let dan op: de regeling voor excessief lenen geldt ook voor hen. Dit betekent dat schulden van bijvoorbeeld ouders, kinderen of schoonfamilie aan uw BV ook onder deze regeling kunnen vallen.

Pensioenopbouw en lijfrenteaftrek in 2024

Heeft u een pensioentekort? Dan kunt u in 2024 fiscaal aantrekkelijke aanvullingen doen op uw pensioen. De jaarruimte is het maximale bedrag dat u in 2024 mag sparen voor pensioen, terwijl de reserveringsruimte de ongebruikte jaarruimte uit voorgaande jaren omvat. In 2024 is de jaarruimte verhoogd tot € 36.000, en het maximale inhaalbedrag over de afgelopen tien jaar is gestegen naar € 41.608.

Nieuwe fiscale behandeling van de CV, FGR en VBI per 2025

Vanaf 1 januari 2025 wijzigt de fiscale kwalificatie van de commanditaire vennootschap (CV), het fonds voor gemene rekening (FGR), en enkele buitenlandse rechtsvormen. Als nu nog gebruikt wordt gemaakt van een ‘open’ CV of FGR als personal holding, is actie vóór 1 januari 2025 aan te raden. Neem zo snel mogelijk contact op, zeker als u uw structuur wenst te behouden zonder heffing van inkomsten- of vennootschapsbelasting.

Bedrijfsopvolging

Overweegt u de overdracht van uw familiebedrijf aan de volgende generatie? Het is belangrijk om bijtijds te kijken naar de fiscale mogelijkheden die de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) bieden. Deze regelingen maken vrijgestelde respectievelijk fiscaal neutrale overdracht van uw bedrijf mogelijk.

Let op, er zijn een aantal wijzigingen op komst voor deze regelingen per 1 januari 2025. Er komen bijvoorbeeld minder typen aandelenbelangen in aanmerking voor de regeling. Anderzijds worden de bezits- en voortzettingseisen bij de BOR juist versoepeld. 

Box 3

Zorg dat u op de hoogte bent van de recentste ontwikkelingen rondom Box 3. Lees onze nieuwsbrief over de Hoge Raad arresten van dit jaar, waarin ook het nieuwe wettelijke systeem strijdig werd bevonden met Europees recht indien het werkelijk behaalde rendement lager is dan het volgens de wet behaalde rendement. Naar verwachting wordt volgend jaar een (elektronisch) formulier geïntroduceerd waarin belastingplichtigen het werkelijke rendement kunnen onderbouwen. Neem contact op met een van onze private clients adviseurs om te beoordelen of uw aanslagen inkomstenbelasting te hoog zijn opgelegd en u bezwaar kunt maken.

Heeft u in 2019 een positief box 3 vermogen en niet eerder bezwaar gemaakt? U kunt dan overwegen om nog voor het einde van het jaar om een ambtshalve vermindering te verzoeken, de termijn daarvoor loopt af op 31 december 2024.

Vragen?

Heeft u vragen m.b.t. bovenstaande onderwerpen? Neemt u dan gerust contact op met onze collega’s van het Private Clients team.